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Dichiarazione IMU

Accertamento esecutivo per i tributi locali

Accertamento esecutivo anche per i tributi locali: la portata rivoluzionaria della norma contenuta nella Legge di Bilancio 2020

Novità per i comuni che dal 2020 potranno dire addio alle farraginose procedure per la riscossione coattiva dei tributi locali e delle tasse comunali. Le attività di accertamento e riscossione degli enti locali sono infatti oggetto di profonda riforma, a partire proprio dall’efficacia degli avvisi di accertamento e dalle modalità di riscossione. L’avviso di accertamento, anche per i tributi locali, diventerà direttamente atto prodromico alla riscossione dei tributi senza la necessità di procedere all’iscrizione a ruolo e all’invio all’Agente per la Riscossione.

Una vera e propria rivoluzione che, se da un lato contribuirà sensibilmente al miglioramento della capacità di riscossione dei comuni, dall’altro imporrà una profonda revisione delle procedure attualmente in uso agli enti. Dal 1 gennaio 2020, salvo ovviamente revisioni della Legge di Bilancio, gli avvisi di accertamento sui tributi locali saranno immediatamente esecutivi. La norma, che ha ovviamente efficacia retroattiva (nel senso che risulta applicabile anche agli avvisi di accertamento per gli anni pregressi emessi dal 1 gennaio del 2010) renderà un “semplice” avviso di accertamento una vera e propria intimazione di pagamento che dovrà riportare i tempi per i ricorsi e, chiaramente, importi e tributi.

Nella forma l’avviso di accertamento emesso dai comuni non cambierà. A cambiare sarà la sua sostanza e, soprattutto, la portata di un provvedimento senza dubbio più cogente di quelli emessi entro il 31 dicembre del 2019.

Avviso di accertamento esecutivo per i tributi locali, le differenze con il regime previgente

La grande differenza tra gli atti emessi entro il 31 dicembre 2019 e quelli emessi dal 1 gennaio 2020 è nella portata dell’avviso di accertamento e, soprattutto, nell’efficacia del recupero dell’evasione sui tributi locali.

Un avviso di accertamento emesso entro il 31 dicembre 2019, oltre ai termini per le istante in autotutela e l’eventuale reclamo-mediazione, perché diventi esecutivo garantendo all’Ente di procedere al recupero coatto delle somme, dovrà essere iscritto a ruolo e inviato all’Agente della Riscossione perché il Comune possa procedere a recuperare le somme con procedure quali fermo amministrativo, ipoteca, pignoramento, etc..

Un avviso di accertamento emesso invece dal 1 gennaio 2020, anche concernente tributi riferibili ad anni precedenti non prescritti, consentirà all’ente, laddove non fossero intervenuti atti precedenti dei contribuenti volti a sospendere l’efficacia esecutiva degli atti, di recupero direttamente le somme a mezzo di pignoramenti, fermo amministrativo o iscrizione di ipoteca. Questa è la grande portata degli avvisi di accertamento esecutivi per i tributi locali.

Questa la principale novità della riforma della riscossione del tributi locali prevista dalla Legge di Bilancio in discussione al Senato che, all’art. 96, comma 9 – lett. a), recita: “l’avviso di accertamento relativo ai tributi degli enti e agli atti finalizzati alla riscossione delle entrate patrimoniali … devono contenere anche l’intimazione ad adempiere, entro il termine di presentazione del ricorso ovvero entro 60 giorni dalla notifica dell’atto finalizzato alla riscossione delle entrate patrimoniali, all’obbligo di pagamento degli importi negli stessi indicati, oppure, in caso di tempestiva proposizione del ricorso, l’indicazione dell’applicazione delle disposizioni di cui all’articolo 19 del decreto legislativo 18 dicembre 1997, n. 472, concernente l’esecuzione delle sanzioni. Gli atti devono altresì recare espressamente l’indicazione che gli stessi costituiscono titolo esecutivo idoneo ad attivare le procedure esecutive e cautelari, nonché l’indicazione del soggetto che, decorsi trenta giorni dal termine ultimo per il pagamento, procederà alla riscossione delle somme richieste, anche ai fini dell’esecuzione forzata …“.

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